一句答
自僱人士／freelancer 報稅交嘅係利得稅（Profits Tax），唔係薪俸稅（Salaries Tax）。要先到稅務局登記獨資業務（Sole Proprietorship），每年連同個人 BIR60 報稅表一齊填利得稅補充表 BIR51／BIR52／BIR60 利得稅部分；首 HKD 200 萬應評稅利潤稅率 7.5%（兩級制），超出按 15%；可扣除業務支出、強積金 TVC、自願醫保等。
今篇預告
- 自僱人士同受僱員報稅有咩根本差異？
- 點樣登記做獨資業務／合夥業務？
- 利得稅稅率、計稅方法、扣減項目係點？
- 自僱人士強積金（MPF）點樣供款？
自僱、受僱、employer 三者點分？
稅務上三種主要身份
| 身份 | 收入類型 | 報稅表類型 | 適用稅種 |
|---|---|---|---|
| 受僱員（Employee） | 薪金、花紅、津貼 | BIR60（個人） | 薪俸稅 |
| 自僱人士（Sole Proprietor / Freelancer） | 業務利潤 | BIR60（個人，含利得稅補充） | 利得稅 |
| 僱主（合夥／公司） | 合夥業務利潤、公司分紅 | BIR51 / BIR52 | 利得稅（公司）+ 個人 |
關鍵分別
| 項目 | 受僱員 | 自僱人士 |
|---|---|---|
| 稅種 | 薪俸稅（Salaries Tax） | 利得稅（Profits Tax） |
| 業務登記 | 不需要 | 必須登記商業登記證（BR） |
| 可扣減支出 | 只可扣自我進修、慈善、寬減額 | 可扣全部與賺取收入有關之業務支出 |
| 強積金 | 僱主僱員各供 5% | 全數自行供 5%（HKD 1,500–18,000／年） |
| 報稅表 | BIR60 第 4 部分（薪金） | BIR60 第 5 部分（業務）+ 須附上業務帳目 |
點樣判斷自己係邊種身份？
稅務局以六項標準判斷（IR56M Guidelines）：
- 控制權：邊個決定工作方式、時間、地點？
- 工具設備：邊個提供電腦、軟件、辦公空間？
- 財務風險：自負盈虧抑或固定薪酬？
- 獲利機會：可否透過提升效率增加收入？
- 替代性：可否將工作外判或請人代做？
- 整體性：對方視你為員工抑或服務供應商？
如多項屬「自負盈虧／自定時間」屬自僱；多項屬「對方控制」屬僱員。誤判可導致補稅 + 罰款。
點樣登記成為自僱人士？
第一步：申請商業登記證（BR）
香港《商業登記條例》第 310 章規定，任何在港經營業務（包括 freelancer、網店、補習、設計、寫作）必須在開業 1 個月內申請 BR：
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 申請地點 | 稅務局商業登記署或網上 esd.gov.hk |
| 登記費（2026 年） | 一年期 HKD 2,200；三年期 HKD 5,650 |
| 附加徵費 | HKD 150（一年期）；HKD 450（三年期） |
| 處理時間 | 即場辦理（櫃台）或 1–2 工作日（網上） |
| 續期 | 每年自動於到期前 1 個月寄續期通知 |
第二步：銀行戶口安排
唔係強制要開公司戶口，但建議獨資業務開獨立個人銀行戶口作為業務專戶，方便日後帳目分離。HSBC、恒生、中銀、Mox 等多家銀行均提供獨資業務戶口（部分要求 BR 副本 + 業務證明）。
第三步：建立帳目
香港《稅務條例》第 51C 條規定獨資業務必須保留 7 年帳目，包括：
- 收入記錄（發票、銀行入帳、收據）
- 支出記錄（採購、租金、電話費、電腦折舊）
- 銀行月結單
- 客戶／供應商往來記錄
可用 Excel 簡單記帳，或用 Wave、Xero、QuickBooks 等小型會計軟件（部分免費）。
第四步：等待稅務局發 BIR60
每年 5 月稅務局自動寄出 BIR60 報稅表。首次登記後第一年可能未收到，需主動致電 1823 索取。
利得稅稅率同計稅方法
兩級制利得稅稅率（2018／19 起）
獨資業務嘅利得稅按兩級制計算：
| 應評稅利潤 | 稅率 |
|---|---|
| 首 HKD 2,000,000 | 7.5% |
| 超出 HKD 2,000,000 部分 | 15% |
例：年度淨利潤 HKD 800,000
- 應交利得稅 = HKD 800,000 × 7.5% = HKD 60,000
例：年度淨利潤 HKD 3,000,000
- 首 200 萬：HKD 2,000,000 × 7.5% = HKD 150,000
- 餘下 100 萬：HKD 1,000,000 × 15% = HKD 150,000
- 應交利得稅合計：HKD 300,000
計算流程
應評稅利潤 = 業務總收入 − 業務支出 − 折舊免稅額 − 慈善捐款
應交利得稅 = 應評稅利潤 × 稅率（7.5% / 15%）注意：
- 利得稅以評稅基期（一般為財政年度，4/1–3/31）計算
- 首兩年新業務可採用實際年度收入，第三年起轉為「上年制」
- 如收入低於 HKD 2,000,000 且為獨資，可選擇填寫簡化版利得稅補充表
自僱人士可扣減邊啲支出？
業務支出（必須與賺取收入直接有關）
按《稅務條例》第 16 條：
| 類別 | 可扣項目 | 不可扣項目 |
|---|---|---|
| 辦公 | 租金（business use 部分）、水電費、電話費、寬頻 | 純私人用途部分 |
| 設備 | 電腦、攝影器材、軟件訂閱（按折舊） | 個人手機（除非 100% 業務用） |
| 交通 | 客戶出差車馬費、的士、Uber | 上班通勤費（除非有客戶在外） |
| 市場推廣 | Facebook／Google Ads、印製名片、設計網站 | 個人社交活動 |
| 進修 | 業務相關技能課程 | 興趣班 |
| 薪酬 | 助理、外判同行費用 | 配偶名下虛假薪酬 |
家居辦公（Home Office）扣減
如於家中工作，可按比例扣減：
- 計算公式：辦公面積 ÷ 總居住面積 × 100%
- 例：300 呎住宅，60 呎用作辦公 → 20% 比例
- 可扣項目：租金 / 按揭利息 × 20%、水電費 × 20%、寬頻 × 100%（如純業務用）
強積金（MPF）TVC 自願性供款
自僱人士強制 MPF 供款（每月 HKD 1,500，年最多 HKD 18,000）可全數扣稅；另自願性 TVC（Tax Deductible Voluntary Contributions）每年最多扣 HKD 60,000（連同自願醫保上限合計）。
自願醫保（VHIS）保費
自願醫保保費每年扣稅上限 HKD 8,000／受保人；受保人可包括本人、配偶、子女、父母／祖父母。
慈善捐款
向認可慈善機構（IRD 第 88 條批核名單）的捐款可扣，上限為應評稅利潤 35%，最低 HKD 100。
自僱人士強積金（MPF）點樣供款？
強制供款規則
香港《強制性公積金計劃條例》第 485 章規定，18–65 歲自僱人士必須加入 MPF 計劃並按月或按年供款：
| 項目 | 規定 |
|---|---|
| 每月最低供款 | 收入 < HKD 7,100：免供款 |
| 每月最低供款（達門檻） | 收入 ≥ HKD 7,100：HKD 1,500（按月）或 HKD 1,500 × 12 = HKD 18,000（按年） |
| 每月最高供款 | 收入 ≥ HKD 30,000：HKD 1,500（5% 上限） |
| 供款頻率 | 按月或按年（可一次過供） |
供款計算例
- 月入 HKD 5,000（< 7,100 門檻）→ 免強制供款
- 月入 HKD 25,000 → 強制供款 HKD 1,250／月（5%）
- 月入 HKD 50,000 → 強制供款 HKD 1,500／月（封頂）
註冊步驟
- 選擇 MPF 受託人（如 HSBC、Manulife、AIA、Sun Life 等）
- 填妥自僱人士參加表格
- 提交 BR 副本 + 個人身份證
- 30 天內生效
罰則
未按時供款最高罰款 HKD 5,000 + 罰息 5%／年。如連續欠供 60 日，受託人會通知強積金管理局介入。
TVC 自願性供款扣稅
強制供款外另設 TVC（Tax Deductible Voluntary Contributions）：
- 每年扣稅上限 HKD 60,000（與 VHIS 合計）
- 提取限制：須於 65 歲後，或符合特定提取條件
- 收益免稅累積
自僱人士常見出錯及罰則
最常見 5 大出錯
| 錯誤 | 後果 | 避免方法 |
|---|---|---|
| 未登記 BR | 罰款 HKD 5,000 + 業務追溯 | 開業 1 個月內登記 |
| 私人支出當業務支出扣減 | 補稅 + 額外稅款最高 3 倍 | 嚴格分離私人／業務 |
| 少報收入 | 補稅 + 罰款 100–300% | 銀行入帳全部記錄 |
| 未供 MPF | 罰款 HKD 5,000 + 罰息 | 開業即註冊 MPF |
| 無妥保留 7 年帳目 | 罰款 HKD 10,000 | 用會計軟件或雲端儲存 |
稅務局常見抽查內容
根據香港稅務局 2024–2025 年度發表的《實地審核及調查工作報告》，自僱人士被抽查嘅案件中：
- 約 38% 涉及私人開支誤計入業務支出
- 約 27% 涉及收入漏報（如現金交易未入帳）
- 約 19% 涉及 BR 過期或未登記
- 約 16% 涉及帳目缺失或不完整
抽查方式：稅務局可隨時要求提交 7 年內全部單據及銀行記錄；複雜案件會展開實地審核（Field Audit），時間 6–18 個月。
報稅實際流程（時間表）
| 時間 | 動作 | 詳情 |
|---|---|---|
| 每月 | 記帳 | 收入 + 支出入帳 |
| 每月／每年 | 供 MPF | 視乎所選頻率 |
| 每年 4 月 1 日 | 財政年度結束 | 整理上年帳目 |
| 每年 5 月初 | 收 BIR60 | 由稅務局寄出 |
| 每年 6 月 | 提交 BIR60 | 連同利得稅補充表（個人申報期 1 個月） |
| 每年 7–11 月 | 收評稅通知書 | 列明應交稅款及繳交期限 |
| 每年 11 月 | 第一期繳稅 | 約 75% 稅款 |
| 次年 4 月 | 第二期繳稅 | 餘下 25% 稅款 |
遲交報稅後果
- 1–2 週內：警告信
- 3 週後：罰款 HKD 1,200（首次） + 估計評稅
- 持續逾期：可被檢控，最高罰款 HKD 10,000 + 補稅
自僱 vs 開公司：邊個更划算？
實際選擇參考
| 項目 | 獨資（Sole Proprietor） | 有限公司（Limited Company） |
|---|---|---|
| 設立成本 | BR HKD 2,200／年 | 註冊費 HKD 1,720 + 每年 BR + 商業登記 |
| 稅率 | 7.5% / 15%（兩級） | 8.25% / 16.5%（兩級） |
| 責任 | 個人無限責任 | 公司有限責任 |
| 強積金 | 自僱供款 5% 封頂 1,500／月 | 僱主僱員各 5% |
| 適合年收入 | < HKD 200 萬 | > HKD 200 萬或業務有重大責任風險 |
| 會計師費 | 可自行報稅，無強制 | 必須法定核數，年費 HKD 8,000–30,000 |
| 個人 vs 公司資產 | 不分離 | 完全分離（保護個人資產） |
何時應轉公司？
- 年收入超過 HKD 200 萬，稅率差異開始顯著
- 業務涉及高風險（如顧問建議責任、產品責任）
- 計劃融資或聘請員工
- 計劃將業務出售或股權分配
官方資源
- 稅務局自僱人士指引：https://www.ird.gov.hk/chi/tax/bus_pft.htm
- 商業登記：https://www.ird.gov.hk/chi/tax/bre.htm
- 強積金管理局自僱專區：https://www.mpfa.org.hk/sc/info-centre/
- 電子報稅 eTAX：https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/etax/
- BIR60 表格範本：https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/bir60.pdf
- 熱線查詢：稅務局 187 8088；強積金管理局 2918 0102
最後更新：2026-04-27