自僱／freelancer 報稅應該交薪俸稅定利得稅？

一句答

自僱人士／freelancer 報稅交嘅係利得稅（Profits Tax），唔係薪俸稅（Salaries Tax）。要先到稅務局登記獨資業務（Sole Proprietorship），每年連同個人 BIR60 報稅表一齊填利得稅補充表 BIR51／BIR52／BIR60 利得稅部分；首 HKD 200 萬應評稅利潤稅率 7.5%（兩級制），超出按 15%；可扣除業務支出、強積金 TVC、自願醫保等。

今篇預告

• 自僱人士同受僱員報稅有咩根本差異？
• 點樣登記做獨資業務／合夥業務？
• 利得稅稅率、計稅方法、扣減項目係點？
• 自僱人士強積金（MPF）點樣供款？

自僱、受僱、employer 三者點分？

稅務上三種主要身份

• 受僱員（Employee）: 薪金、花紅、津貼 · BIR60（個人） · 薪俸稅
• 自僱人士（Sole Proprietor / Freelancer）: 業務利潤 · BIR60（個人，含利得稅補充） · 利得稅
• 僱主（合夥／公司）: 合夥業務利潤、公司分紅 · BIR51 / BIR52 · 利得稅（公司）+ 個人

關鍵分別

• 稅種: 薪俸稅（Salaries Tax） · 利得稅（Profits Tax）
• 業務登記: 不需要 · 必須登記商業登記證（BR）
• 可扣減支出: 只可扣自我進修、慈善、寬減額 · 可扣全部與賺取收入有關之業務支出
• 強積金: 僱主僱員各供 5% · 全數自行供 5%（HKD 1,500–18,000／年）
• 報稅表: BIR60 第 4 部分（薪金） · BIR60 第 5 部分（業務）+ 須附上業務帳目

點樣判斷自己係邊種身份？

稅務局以六項標準判斷（IR56M Guidelines）：

1. 控制權：邊個決定工作方式、時間、地點？
2. 工具設備：邊個提供電腦、軟件、辦公空間？
3. 財務風險：自負盈虧抑或固定薪酬？
4. 獲利機會：可否透過提升效率增加收入？
5. 替代性：可否將工作外判或請人代做？
6. 整體性：對方視你為員工抑或服務供應商？

如多項屬「自負盈虧／自定時間」屬自僱；多項屬「對方控制」屬僱員。誤判可導致補稅 + 罰款。

點樣登記成為自僱人士？

第一步：申請商業登記證（BR）

香港《商業登記條例》第 310 章規定，任何在港經營業務（包括 freelancer、網店、補習、設計、寫作）必須在開業 1 個月內申請 BR：

• 申請地點: 稅務局商業登記署或網上 esd.gov.hk
• 登記費（2026 年）: 一年期 HKD 2,200；三年期 HKD 5,650
• 附加徵費: HKD 150（一年期）；HKD 450（三年期）
• 處理時間: 即場辦理（櫃台）或 1–2 工作日（網上）
• 續期: 每年自動於到期前 1 個月寄續期通知

第二步：銀行戶口安排

唔係強制要開公司戶口，但建議獨資業務開獨立個人銀行戶口作為業務專戶，方便日後帳目分離。HSBC、恒生、中銀、Mox 等多家銀行均提供獨資業務戶口（部分要求 BR 副本 + 業務證明）。

第三步：建立帳目

香港《稅務條例》第 51C 條規定獨資業務必須保留 7 年帳目，包括：

• 收入記錄（發票、銀行入帳、收據）
• 支出記錄（採購、租金、電話費、電腦折舊）
• 銀行月結單
• 客戶／供應商往來記錄

可用 Excel 簡單記帳，或用 Wave、Xero、QuickBooks 等小型會計軟件（部分免費）。

第四步：等待稅務局發 BIR60

每年 5 月稅務局自動寄出 BIR60 報稅表。首次登記後第一年可能未收到，需主動致電 1823 索取。

利得稅稅率同計稅方法

兩級制利得稅稅率（2018／19 起）

獨資業務嘅利得稅按兩級制計算：

• 首 HKD 2,000,000: 7.5%
• 超出 HKD 2,000,000 部分: 15%

例：年度淨利潤 HKD 800,000

• 應交利得稅 = HKD 800,000 × 7.5% = HKD 60,000

例：年度淨利潤 HKD 3,000,000

• 首 200 萬：HKD 2,000,000 × 7.5% = HKD 150,000
• 餘下 100 萬：HKD 1,000,000 × 15% = HKD 150,000
• 應交利得稅合計：HKD 300,000

計算流程

應評稅利潤 = 業務總收入 − 業務支出 − 折舊免稅額 − 慈善捐款
應交利得稅 = 應評稅利潤 × 稅率（7.5% / 15%）

注意：

• 利得稅以評稅基期（一般為財政年度，4/1–3/31）計算
• 首兩年新業務可採用實際年度收入，第三年起轉為「上年制」
• 如收入低於 HKD 2,000,000 且為獨資，可選擇填寫簡化版利得稅補充表

自僱人士可扣減邊啲支出？

業務支出（必須與賺取收入直接有關）

按《稅務條例》第 16 條：

• 辦公: 租金（business use 部分）、水電費、電話費、寬頻 · 純私人用途部分
• 設備: 電腦、攝影器材、軟件訂閱（按折舊） · 個人手機（除非 100% 業務用）
• 交通: 客戶出差車馬費、的士、Uber · 上班通勤費（除非有客戶在外）
• 市場推廣: Facebook／Google Ads、印製名片、設計網站 · 個人社交活動
• 進修: 業務相關技能課程 · 興趣班
• 薪酬: 助理、外判同行費用 · 配偶名下虛假薪酬

家居辦公（Home Office）扣減

如於家中工作，可按比例扣減：

• 計算公式：辦公面積 ÷ 總居住面積 × 100%
• 例：300 呎住宅，60 呎用作辦公 → 20% 比例
• 可扣項目：租金 / 按揭利息 × 20%、水電費 × 20%、寬頻 × 100%（如純業務用）

強積金（MPF）TVC 自願性供款

自僱人士強制 MPF 供款（每月 HKD 1,500，年最多 HKD 18,000）可全數扣稅；另自願性 TVC（Tax Deductible Voluntary Contributions）每年最多扣 HKD 60,000（連同自願醫保上限合計）。

自願醫保（VHIS）保費

自願醫保保費每年扣稅上限 HKD 8,000／受保人；受保人可包括本人、配偶、子女、父母／祖父母。

慈善捐款

向認可慈善機構（IRD 第 88 條批核名單）的捐款可扣，上限為應評稅利潤 35%，最低 HKD 100。

自僱人士強積金（MPF）點樣供款？

強制供款規則

香港《強制性公積金計劃條例》第 485 章規定，18–65 歲自僱人士必須加入 MPF 計劃並按月或按年供款：

• 每月最低供款: 收入 < HKD 7,100：免供款
• 每月最低供款（達門檻）: 收入 ≥ HKD 7,100：HKD 1,500（按月）或 HKD 1,500 × 12 = HKD 18,000（按年）
• 每月最高供款: 收入 ≥ HKD 30,000：HKD 1,500（5% 上限）
• 供款頻率: 按月或按年（可一次過供）

供款計算例

• 月入 HKD 5,000（< 7,100 門檻）→ 免強制供款
• 月入 HKD 25,000 → 強制供款 HKD 1,250／月（5%）
• 月入 HKD 50,000 → 強制供款 HKD 1,500／月（封頂）

註冊步驟

1. 選擇 MPF 受託人（如 HSBC、Manulife、AIA、Sun Life 等）
2. 填妥自僱人士參加表格
3. 提交 BR 副本 + 個人身份證
4. 30 天內生效

罰則

未按時供款最高罰款 HKD 5,000 + 罰息 5%／年。如連續欠供 60 日，受託人會通知強積金管理局介入。

TVC 自願性供款扣稅

強制供款外另設 TVC（Tax Deductible Voluntary Contributions）：

• 每年扣稅上限 HKD 60,000（與 VHIS 合計）
• 提取限制：須於 65 歲後，或符合特定提取條件
• 收益免稅累積

自僱人士常見出錯及罰則

最常見 5 大出錯

• 未登記 BR: 罰款 HKD 5,000 + 業務追溯 · 開業 1 個月內登記
• 私人支出當業務支出扣減: 補稅 + 額外稅款最高 3 倍 · 嚴格分離私人／業務
• 少報收入: 補稅 + 罰款 100–300% · 銀行入帳全部記錄
• 未供 MPF: 罰款 HKD 5,000 + 罰息 · 開業即註冊 MPF
• 無妥保留 7 年帳目: 罰款 HKD 10,000 · 用會計軟件或雲端儲存

稅務局常見抽查內容

根據香港稅務局 2024–2025 年度發表的《實地審核及調查工作報告》，自僱人士被抽查嘅案件中：

• 約 38% 涉及私人開支誤計入業務支出
• 約 27% 涉及收入漏報（如現金交易未入帳）
• 約 19% 涉及 BR 過期或未登記
• 約 16% 涉及帳目缺失或不完整

抽查方式：稅務局可隨時要求提交 7 年內全部單據及銀行記錄；複雜案件會展開實地審核（Field Audit），時間 6–18 個月。

報稅實際流程（時間表）

• 每月: 記帳 · 收入 + 支出入帳
• 每月／每年: 供 MPF · 視乎所選頻率
• 每年 4 月 1 日: 財政年度結束 · 整理上年帳目
• 每年 5 月初: 收 BIR60 · 由稅務局寄出
• 每年 6 月: 提交 BIR60 · 連同利得稅補充表（個人申報期 1 個月）
• 每年 7–11 月: 收評稅通知書 · 列明應交稅款及繳交期限
• 每年 11 月: 第一期繳稅 · 約 75% 稅款
• 次年 4 月: 第二期繳稅 · 餘下 25% 稅款

遲交報稅後果

• 1–2 週內：警告信
• 3 週後：罰款 HKD 1,200（首次） + 估計評稅
• 持續逾期：可被檢控，最高罰款 HKD 10,000 + 補稅

自僱 vs 開公司：邊個更划算？

實際選擇參考

• 設立成本: BR HKD 2,200／年 · 註冊費 HKD 1,720 + 每年 BR + 商業登記
• 稅率: 7.5% / 15%（兩級） · 8.25% / 16.5%（兩級）
• 責任: 個人無限責任 · 公司有限責任
• 強積金: 自僱供款 5% 封頂 1,500／月 · 僱主僱員各 5%
• 適合年收入: < HKD 200 萬 · > HKD 200 萬或業務有重大責任風險
• 會計師費: 可自行報稅，無強制 · 必須法定核數，年費 HKD 8,000–30,000
• 個人 vs 公司資產: 不分離 · 完全分離（保護個人資產）

何時應轉公司？

• 年收入超過 HKD 200 萬，稅率差異開始顯著
• 業務涉及高風險（如顧問建議責任、產品責任）
• 計劃融資或聘請員工
• 計劃將業務出售或股權分配

官方資源

• 稅務局自僱人士指引：https://www.ird.gov.hk/chi/tax/bus_pft.htm
• 商業登記：https://www.ird.gov.hk/chi/tax/bre.htm
• 強積金管理局自僱專區：https://www.mpfa.org.hk/sc/info-centre/
• 電子報稅 eTAX：https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/etax/
• BIR60 表格範本：https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/bir60.pdf
• 熱線查詢：稅務局 187 8088；強積金管理局 2918 0102

最後更新：2026-04-27