2026 香港公司強積金僱主自願性供款扣稅上限係幾多？

香港公司為僱員提供強積金自願性供款，不但可以提升員工福利，仲可以喺利得稅申報時獲得扣稅優惠。2026年度嘅扣稅上限係按僱員年薪嘅15%計算，但設有最高金額限制。

簡答

2026年香港公司強積金僱主自願性供款嘅扣稅上限，係按每名僱員年薪嘅15%計算，但每年最高扣稅額為僱員嘅相關入息嘅15%，而「相關入息」上限為每月$30,000，即每年最高扣稅額為$54,000。具體嚟講，僱主為每名僱員作出嘅自願性供款，每年最多可以扣稅$54,000，超出呢個數嘅供款部分唔可以扣稅。

詳細說明：點樣計算扣稅上限？

強積金僱主自願性供款嘅扣稅上限，係同僱員嘅「相關入息」掛鈎。 根據《稅務條例》，僱主為僱員作出嘅強積金自願性供款，可以喺計算利得稅時作為開支扣除，但扣除額設有上限。

扣稅上限嘅計算方法：

首先，計算每名僱員嘅「相關入息」。呢個係指僱員嘅基本薪金、佣金、花紅等，但唔包括僱主嘅強積金強制性供款。
然後，上限係「相關入息」嘅15%。
但「相關入息」設有每月上限$30,000（即每年$360,000）。
所以，每年最高扣稅額 = $360,000 × 15% = $54,000。

舉個例：如果一位僱員年薪係$240,000，僱主為佢作出自願性供款$40,000。因為$40,000低於$240,000嘅15%（$36,000），所以可以全數扣稅。但如果僱主供款$50,000，就只能扣稅$36,000。

另一方面，如果僱員年薪係$600,000，僱主自願性供款$100,000。因為「相關入息」上限係$360,000，15%即係$54,000，所以只能扣稅$54,000，其餘$46,000唔可以扣稅。

!2026 香港公司強積金僱主自願性供款扣稅上限係幾多？

關鍵數字：扣稅上限一覽表

以下係2026年度強積金僱主自願性供款扣稅上限嘅關鍵數字，方便你快速參考：

項目	金額
每月相關入息上限	$30,000
每年相關入息上限	$360,000
扣稅百分比	15%
每年最高扣稅額	$54,000
超出部分處理	不可扣稅，但可結轉至下年度（需符合特定條件）

另外要留意，呢個扣稅上限係按每名僱員獨立計算，唔係按公司總額。 如果公司有10位僱員，每位僱員嘅自願性供款都可以獨立計算扣稅上限，總扣稅額可以達到$540,000（10 × $54,000）。

常見誤區

好多僱主對強積金自願性供款扣稅有誤解，以下係三個最常見嘅誤區：

誤區一：以為所有自願性供款都可以扣稅。 事實係，只有符合「相關入息」15%上限嘅部分先可以扣稅。超出嘅部分，即使係為咗員工福利，都唔可以扣稅。

誤區二：誤解「相關入息」嘅定義。 有啲僱主以為「相關入息」係指僱員嘅總收入，但其實係指基本薪金、佣金、花紅等，唔包括僱主嘅強積金強制性供款。另外，如果僱員嘅收入超過每月$30,000，超出部分唔計入「相關入息」。

誤區三：以為扣稅上限係按公司總額計算。 事實上，扣稅上限係按每名僱員獨立計算。所以，公司可以為每位僱員獨立規劃自願性供款，以最大化扣稅效益。

FAQ

Q1: 2026年強積金僱主自願性供款扣稅上限係幾多？

A1: 2026年強積金僱主自願性供款扣稅上限為每名僱員每年$54,000。計算方法係按僱員「相關入息」嘅15%，而「相關入息」上限為每月$30,000（每年$360,000）。超出呢個數嘅供款部分唔可以扣稅。

Q2: 如果僱員年薪超過$360,000，點樣計算扣稅上限？

A2: 如果僱員年薪超過$360,000，扣稅上限仍然以$360,000為基數計算，即每年最高扣稅額為$54,000。例如僱員年薪$600,000，僱主自願性供款$100,000，只能扣稅$54,000，其餘$46,000唔可以扣稅。

Q3: 僱主可以為所有僱員同時申請扣稅嗎？

A3: 可以。扣稅上限係按每名僱員獨立計算，所以公司可以為每位僱員嘅自願性供款分別申請扣稅。例如公司有10位僱員，每位僱員嘅自願性供款都可以獨立計算扣稅上限，總扣稅額可以達到$540,000。

参考资料

稅務局 2026 稅務條例釋義及執行指引
強制性公積金計劃管理局 2025 強積金供款及扣稅指南
香港會計師公會 2026 僱主強積金供款稅務處理報告
香港稅務學會 2025 強積金自願性供款扣稅分析
財經事務及庫務局 2026 強積金制度檢討報告