香港僱主為僱員作出的強積金自願性供款，只要符合《稅務條例》規定，就可以在利得稅報稅表中申請扣除。2026 課稅年度，每名僱主可就每名僱員的自願性供款，享有最高 18 萬港元 的扣稅上限。
簡答
2026 年香港強積金僱主自願性供款扣稅上限為每年 18 萬港元（每名僱員計算）。 僱主必須為「合資格僱員」作出供款，並且該供款已實際支付至強積金受託人，方可在該課稅年度申索扣除。超出上限的部分不能結轉至下一年度使用。
詳細說明：扣稅資格與計算方法
要享有呢項稅務優惠，僱主必須留意以下幾點關鍵條件。 首先，供款必須係向「註冊計劃」即強積金計劃作出的「自願性供款」，而非法定的 5% 強制性供款。其次，該供款必須係為「合資格僱員」而設，即該僱員嘅總入息（包括薪金、津貼、花紅等）喺該課稅年度內不超過 300 萬港元。如果僱員入息超過呢個門檻，僱主為佢作出嘅自願性供款將不獲扣稅。
計算方法方面，係按每名僱員獨立計算。 假設你公司有 10 位合資格僱員，你為每位僱員每年作出 20 萬港元嘅自願性供款。由於每位僱員嘅扣稅上限係 18 萬港元，所以每名僱員只能申索 18 萬港元扣除，總扣稅額為 180 萬港元（10 人 × 18 萬）。超出嘅 2 萬港元（每人）則不能用作扣稅。
關鍵數字：2026 課稅年度扣稅一覽表
| 項目 | 數字 |
|---|---|
| 每名僱員最高扣稅額 | 18 萬港元 |
| 僱員入息上限（合資格僱員） | 300 萬港元 |
| 超額部分處理方式 | 不能結轉，即時失效 |
| 申索限期 | 須於報稅表指定限期前提交 |
呢個扣稅優惠旨在鼓勵僱主為僱員提供更多退休儲蓄。 值得留意係，18 萬港元上限係按「每名僱員」計算，而非按「每間公司」總額計算。因此，僱主可以靈活為多名高薪僱員作自願性供款，以獲得更大嘅稅務效益。
常見誤區：三大容易搞錯嘅地方
誤區一：以為法定強制性供款都可以扣稅。 錯！只有「自願性供款」先可以扣稅。僱主為僱員支付嘅 5% 強制性供款，本身已經可以在利得稅計算中作為開支扣除，但呢度講嘅係額外嘅自願性供款扣稅優惠。
誤區二：以為供款可以跨年度結轉。 唔可以！每年嘅扣稅上限係獨立計算。如果你喺 2026 年為某僱員供咗 20 萬，超出上限嘅 2 萬唔可以帶去 2027 年扣稅。所以僱主要精準計算，避免浪費供款額度。
誤區三：以為所有僱員都適用。 只有全年總入息不超過 300 萬港元嘅僱員先係「合資格僱員」。如果僱員年薪超過 300 萬，即使你為佢供款，都無法享有呢項扣稅優惠。
相關問題
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- 2026 年香港僱主為僱員供款嘅利得稅扣除規定
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FAQ
Q1: 2026 年僱主自願性供款扣稅上限係咪有變？
A1: 係。2026 課稅年度每名僱員嘅扣稅上限維持 18 萬港元，與 2025 年相同。政府曾於 2024 年將上限由 15 萬提高至 18 萬，2026 年暫未進一步調整。
Q2: 如果僱員年中離職，自願性供款點計扣稅？
A2: 扣稅上限按全年計算，並非按服務月份比例。即使僱員只工作半年，僱主為佢作出嘅自願性供款，只要不超過 18 萬港元，仍可全數申索扣除。
Q3: 自願性供款扣稅係咪影響僱員自己報稅？
A3: 唔會。呢項扣稅優惠係俾僱主嘅，僱員無需為僱主嘅自願性供款報稅或繳稅。僱員只係喺提取強積金權益時，先需要處理相關稅務問題。
参考资料
- 稅務局 2026 課稅年度報稅表指引
- 積金局 2025 年強積金計劃統計摘要
- 香港稅務條例（第 112 章）第 16(1)(d) 條及相關修訂
- 財經事務及庫務局 2024 年強積金改革報告
- 香港會計師公會 2026 年稅務實務指引