香港僱主為僱員供款強積金，呢筆開支喺稅務上係可以扣稅嘅。根據《稅務條例》，僱主供款嘅扣稅上限係僱員每年總入息嘅 15%，並且冇設絕對金額上限，換句話講，只要僱員入息夠高，扣稅額可以好大。
簡答
2026 年香港僱主為僱員供款強積金，可以喺利得稅或薪俸稅申報扣稅，上限係僱員每年總入息嘅 15%。 呢個扣稅額係按每位僱員獨立計算，冇總額上限，但只適用於強制性供款部分，自願性供款唔可以扣稅。僱主必須保留供款紀錄同僱員入息資料，以便稅局查核。
詳細說明
強積金僱主供款扣稅嘅法律依據係《稅務條例》第 16(1)(d) 條。 該條文容許僱主將為僱員支付嘅強制性強積金供款，當作經營開支扣除。呢項扣稅適用於所有註冊強積金計劃嘅僱主，無論係公司、獨資經營者定合夥業務。
扣稅上限係按每位僱員每年嘅「總入息」計算。 總入息包括基本薪金、佣金、花紅、津貼等所有僱主支付嘅報酬。上限係呢個總入息嘅 15%，但要注意，呢個上限係針對僱主供款，而唔係僱員供款。僱員自己嘅強積金供款係唔可以扣稅嘅。
實際扣稅計算例子： 假設一位僱員 2026 年嘅總入息係 $360,000（月薪 $30,000），僱主每年強制性供款係 $18,000（入息 5%）。由於 $18,000 低於入息 15% 嘅上限（$54,000），僱主可以全數扣稅。但如果僱員總入息係 $1,200,000，僱主供款 $60,000，而上限係 $180,000，同樣可以全數扣稅。
!2026 年香港強積金僱主供款有冇得扣稅？上限係幾多？
扣稅申報流程： 僱主喺每年報稅時，需要喺利得稅報稅表（BIR51 或 BIR52）嘅「開支」部分，詳細列出強積金供款金額。稅局會抽查供款紀錄，所以僱主必須妥善保存強積金受託人發出嘅年度供款報表、僱員入息證明（例如出糧紀錄）同相關合約。如果僱主同時供款畀多個僱員，可以將所有供款加總後申報。
關鍵數字
以下係 2026 年強積金僱主供款扣稅嘅關鍵數字一覽：
| 項目 | 數字 / 百分比 | 備註 |
|---|---|---|
| 強制性供款率（僱主） | 僱員入息嘅 5% | 最低有關入息水平：$7,100/月 |
| 扣稅上限 | 僱員每年總入息嘅 15% | 冇絕對金額上限 |
| 最低有關入息水平 | $7,100/月 | 低於此數唔需要供款 |
| 最高有關入息水平 | $30,000/月 | 超出部分唔需要供款 |
| 扣稅適用範圍 | 只限強制性供款 | 自願性供款唔可以扣稅 |
| 申報表格 | 利得稅報稅表（BIR51/52） | 需連同供款紀錄 |
解釋： 僱主供款係按僱員入息嘅 5% 計算，但扣稅上限係 15%，所以一般情況下僱主都可以全數扣稅，除非僱主額外提供自願性供款。最高有關入息水平 $30,000 代表僱主每月最多供 $1,500（$30,000 x 5%），但扣稅上限係按總入息計算，所以高薪僱員嘅扣稅潛力仍然可觀。
常見誤區
誤區一：僱主供款扣稅有金額上限 好多僱主誤以為扣稅額有上限，例如每年最多扣 $18,000。事實上，扣稅上限係按僱員入息嘅 15% 計算，並冇絕對金額限制。 只要僱員入息夠高，扣稅額可以遠超 $18,000。例如僱員年薪 $600,000，僱主供款 $30,000，上限係 $90,000，全數可扣。
誤區二：自願性供款都可以扣稅 只有強制性供款先可以扣稅。 如果僱主為僱員提供額外自願性供款（例如為吸引人才），呢部分開支係唔可以喺利得稅申報扣除嘅。僱主必須清楚區分強制性同自願性供款，避免報稅時出錯。
誤區三：所有僱員都適用同一扣稅計算方法 扣稅上限係按每位僱員獨立計算，唔係總額計算。 假設僱主有 10 位僱員，每位年薪 $200,000，僱主供款總額係 $100,000（10 x $10,000）。稅局會逐位僱員檢查供款有冇超過 15% 上限，而唔係將總供款 $100,000 同總入息 $2,000,000 嘅 15%（$300,000）比較。
相關問題
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FAQ
Q1: 2026 年僱主強積金供款扣稅上限係幾多？
A1: 扣稅上限係僱員每年總入息嘅 15%。例如僱員年薪 $400,000，上限係 $60,000。由於僱主強制性供款只係入息嘅 5%（即 $20,000），一般情況下僱主都可以全數扣稅。
Q2: 如果僱主同時為多位僱員供款，扣稅點計？
A2: 每位僱員獨立計算。僱主需要將所有僱員嘅供款加總，然後喺利得稅報稅表申報。稅局會逐位僱員檢查供款有冇超過 15% 上限。如果某位僱員嘅供款超過上限，超出部分唔可以扣稅。
Q3: 僱主供款扣稅需要保留咩文件？
A3: 需要保留強積金受託人發出嘅年度供款報表、僱員入息證明（如出糧紀錄、僱傭合約）同相關強積金計劃文件。稅局有權抽查過去 6 年嘅紀錄，所以建議僱主至少保留 7 年。
参考资料
- 稅務局 2026 稅務指南 / 強積金供款扣稅說明
- 強制性公積金計劃管理局 2025 年度報告 / 僱主責任指引
- 香港會計師公會 2026 稅務實務指引 / 僱主開支扣除
- 立法會 2025 年強積金制度檢討報告 / 稅務優惠分析
- 積金局 2026 年強積金統計摘要 / 供款數據